DRE gerencial: o que é, como fazer e exemplo

A DRE (Demonstração do Resultado do Exercício) é o relatório que parte do faturamento e vai descontando, em etapas, os impostos sobre a venda, os custos para entregar o serviço e as despesas para manter a empresa funcionando. A última linha é o lucro ou o prejuízo do período.

Cada etapa responde uma pergunta: quanto sobrou depois dos impostos, depois de entregar o serviço, depois de manter a estrutura. É essa leitura em etapas que mostra onde a empresa ganha e onde perde dinheiro.

A DRE contábil é obrigatória para muitas empresas, segue as normas de contabilidade e é feita pelo contador, normalmente uma vez por ano. A DRE gerencial é para quem decide: é mensal, usa as categorias do seu negócio e sai das contas que você já controla no dia a dia.

As duas não competem. A gerencial mostra o mês a tempo de corrigir o rumo; a contábil formaliza o ano.

• Receita bruta: tudo o que foi faturado com os serviços no período.
• (−) Deduções: impostos sobre o faturamento (o DAS no Simples Nacional; ISS, PIS e COFINS nos outros regimes), cancelamentos e descontos concedidos.
• (=) Receita líquida: o que de fato fica para a empresa trabalhar.
• (−) Custo dos serviços prestados: o que só existe porque o serviço foi entregue: equipe da operação, terceiros, materiais, ferramentas por projeto.
• (=) Lucro bruto: quanto sobra de cada serviço antes da estrutura.
• (−) Despesas operacionais: administrativas (aluguel, sistemas, contador), comerciais (marketing, comissões) e o pessoal que não está na entrega, incluindo o pró-labore.
• (=) Resultado operacional: o resultado do negócio em si.
• (±) Resultado financeiro: juros pagos, tarifas bancárias, rendimentos de aplicações.
• (−) IR e CSLL: impostos sobre o lucro, no Lucro Presumido ou no Lucro Real. No Simples, já estão no DAS.
• (=) Lucro líquido: o que sobrou no período.

A DRE de um mês de uma agência no Simples Nacional. Os percentuais são sobre a receita líquida.

Margem bruta

Lucro bruto dividido pela receita líquida. Mostra se o preço cobre o custo de entregar o serviço. No exemplo, 61%.

Margem operacional

Resultado operacional dividido pela receita líquida. Mostra se o negócio se paga com a estrutura que tem. No exemplo, 21,1%.

Margem líquida

Lucro líquido dividido pela receita líquida. É o que sobra de verdade depois de tudo. No exemplo, 20,4%.

Por competência, cada receita e despesa entra no mês em que aconteceu: o serviço prestado em outubro é receita de outubro, mesmo que o cliente pague em novembro. É a visão certa para medir o lucro do mês.

Por caixa, entra no mês em que o dinheiro entrou ou saiu. É mais simples e conversa com o fluxo de caixa, mas um mês com muitos recebimentos atrasados parece melhor do que foi. Para decidir, olhe as duas.

1. Categorize tudo. Cada conta a receber e a pagar precisa de uma categoria, e cada categoria pertence a um grupo da DRE: receita, dedução, custo, despesa ou resultado financeiro.
2. Concilie o mês com o extrato. Sem a conciliação bancária, ficam de fora tarifas, juros e recebimentos sem baixa.
3. Escolha o regime. Competência para medir o lucro do mês; caixa para conversar com o saldo do banco.
4. Some por grupo e calcule as margens. Receita líquida, lucro bruto, resultado operacional e lucro líquido, cada um com o percentual sobre a receita líquida.
5. Compare. Com o mês anterior e com o mesmo mês do ano passado. A variação das margens diz mais do que o número do mês sozinho.

• Misturar despesas pessoais com as da empresa.
• Lançar a distribuição de lucros como despesa. Só o pró-labore é despesa.
• Tratar empréstimo recebido como receita, ou a parcela inteira do empréstimo como despesa. Na DRE entram só os juros.
• Contar transferência entre contas da empresa como receita e despesa.
• Lançar a compra de um equipamento como despesa do mês. Ela é um investimento, que se desgasta ao longo dos anos.
• Deixar tudo em "outras despesas". Categoria genérica esconde o que está crescendo.

No Meu Cascai, cada categoria já nasce no seu grupo da DRE, com um modelo por ramo de atividade. A DRE por etapas sai das contas a receber e a pagar que você já cadastra, conciliadas com o extrato, e pode ser vista por caixa ou por competência, com o previsto e o realizado lado a lado.